Деловая сеть Смоленск
Компании:8 670
Товары и услуги:4 201
Статьи и публикации:454
Тендеры и вакансии:111

Вычет при продаже отдельно земельного участка и жилого дома на нём
Информация может быть не достоверна

07.12.2014
О налогообложении доходов от продажи земельного участка, полученного в дар в 2009 г., и построенного на нем жилого дома (в собственности с 2013 г.).

Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов от продажи земельного участка, полученного в дар в 2009 г., и построенного на нем жилого дома (в собственности с 2013 г.).

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 1 октября 2014 г. N 03-04-05/49121

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что в 2009 году налогоплательщиком в порядке дарения от отца получен земельный участок. В дальнейшем на указанном участке был построен жилой дом, право собственности на который зарегистрировано в 2013 году. В настоящее время налогоплательщик планирует продавать указанный земельный участок вместе с жилым домом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

При этом пунктом 3 статьи 210 Кодекса установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 1 и подпунктам 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., либо уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Вместе с этим в соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

Исходя из вышеизложенного при продаже налогоплательщиком жилого дома, который находился в его собственности менее трех лет, у налогоплательщика возникает доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц. При этом налогоплательщик вправе воспользоваться имущественными налоговыми вычетами, предусмотренными статьей 220 Кодекса.

Доходы от продажи земельного участка, который находился в собственности налогоплательщика три года и более, не будут подлежать обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 17.1 статьи 217 Кодекса.

При этом в целях применения вышеуказанных норм Кодекса в договоре купли-продажи должны быть отдельно выделены стоимости земельного участка и жилого дома.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Р.А.СААКЯН


посмотреть все (19)

Другие статьи и публикации компании:

О получении имущественного вычета по НДФЛ при уплате процентов по кредиту, полученному в 2008 г. в целях рефинансирования (перекредитования) кредита 2006 года.
07.12.2014
О получении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры по договору уступки прав требования по предварительному договору купли-продажи.
25.11.2014
Продажа недвижимости с 2016 года по новым правилам
Информация может быть не достоверна
Новые, значительные изменения продажи недвижимого имущества и определения минимального предельного срока владения имуществом.
08.08.2016
О получении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры супругами в общую долевую собственность в 2013 г., если вид собственности был изменен на общую совместную.
07.12.2014
С 1 ЯНВАРЯ ВСТУПИЛИ В СИЛУ НОВОВВЕДЕНИЯ ПО НДФЛ
Информация может быть не достоверна
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ИНФОРМАЦИЯ от 14.01.22
14.01.2022
О получении матерью стандартного вычета по НДФЛ на детей в двойном размере, если отец отказался от получения вычета в ее пользу.
12.06.2021
Информация о продавце
  • +7 (904) 360-06-34
  • г. Смоленск, ул. Нормандия-Неман, д. 24/6
  • 3-ndfl.ds67.ru
Услуги оформления налогового вычета он-лайн по всей России. Заполнение декларации З-НДФЛ и пояснения в ФНС. Оптимизация НДФЛ. Предоставляю все закрывающие документы. Гарантия качества услуг.
×